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个人所得税常识(三)

文章来源: 添加时间:2007年07月26日
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  二十一、单位那些人员对代扣代缴义务负法律责任
  答:根据国家税务总局国税发[1995]065号文件第六条的规定,扣缴义务人的法人代表(或单位主要负责人)财会部门的负责人及具体办理代扣代缴税款的有关人员,共同对依法履行代扣代缴义务负法律责任。

  二十二、单位为个人负担全部工资薪金税款的计算公式
  答:根据国家税务总局国税发[1994]089号文件第十四条的规定,单位为个人负担全部工资薪金税款的计算公式如下:
  1.应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)/(1-税率)
  2. 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 
公式1中税率,是指不含税所得按不含税级距对应税率;公式2中税率,是指应纳税所得额按含税级距对应税率

  二十三、雇主为其雇员定额负担税款的计算公式
  答:根据国家税务总局国税发[1996]199号文件规定,雇主为其雇员定额负担税款的,应将雇员取得的工资薪金所得换算成应纳税所得额后,计算征收个人所得税。工资薪金收入换算成应纳税所得额的计算公式为:
  应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准
  应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

  二十四、个人所得税代扣代缴凭证的开具和取得
  答:根据国家税务总局国税发[1995]065号文件第九条的规定,扣缴义务人在代扣税款时,必须向纳税人开具税务机关统一印制的代扣代收税款凭据,并详细注明纳税人姓名、工作单位、家庭住址和居民身分证或护照号码(无上述证件的,可用其他能有效证明身分的证件)等个人情况。对工资、薪金所得和股息、利息、红利所得等,因纳税人数众多、不便一一开具代扣代收税款凭证的,经主管税务机关同意,可不开具代扣代收税款凭证,但应通过一定形式告知纳税人已扣缴税款。纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭据的,扣缴义务人不得拒绝。
  扣缴义务人应主动向税务机关申领代扣代收税款凭证,据以向纳税人扣税。非扣税凭证,纳税人可以拒收。 

  二十五、个人所得税的纳税申报时间的规定
  答: 根据《中华人民共和国个人所得税法》的第九条的规定,扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
  工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算,分月预缴,多退少补。
  个体工商户的生产、经营所得应纳税的税款,按年计算,分月预缴,由纳税义务人在次月七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。 
  对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后三十日内缴纳入库,并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应当在取得每次所得后的七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。
  从中国境外取得所得的纳税义务人,应当在年度终了后三十日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

  二十六、关于纳税人兼有境内、外所得的征税规定
  答: 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十条的规定,在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,应当分别计算应纳税额。 

  二十七、纳税人拒绝代扣税款应如何处理?
  答:根据国家税务总局国税发[1995]065号文件第十条的规定,扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴义务人应及时报告税务机关处理,并暂停支付其应纳税所得。

  二十八、个人所得税的纳税人是如何规定的?
  答: 根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条的规定,在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

  二十九、个人所得税的两种纳税形式是什么?
  答: 根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条的规定,个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其他情形的,纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。

  三十、个体工商户的生产、经营所得的含义是什么?
  根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定个体工商户的生产、经营所得是指:
  1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;
  2、个人经有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
  3、其他个人从事个体工商生产、经营取得的所得;
  4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

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