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个人所得税常识(一)

文章来源: 添加时间:2007年07月26日
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  一、个人所得税工资、薪金所得项目的征税对象指的是什么?
  答: 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第一款的规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

  二、个人在我国几个单位取得工资、薪金所得应如何纳税?
  答:根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十七条的规定,个人在我国几个单位取得所得的,属于工资、薪金项目的,应合并计算,征收个人所得税。纳税人应主动到主管税务机关申报在不同单位取得所得并按期交纳税款。

  三、企业为雇员购买住房、汽车等个人消费品应如何纳税?
  答:根据国家税务总局国税发[1995]115号文件规定,企业为符合一定条件的雇员购买住房、汽车等个人消费品,所购房屋产权证和发票均填写雇员姓名,并商定该雇员在企业工作达到一定年限或满足其他条件后,该住房、汽车的所有权完全归属雇员个人所有。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条以及税法实施条例第十条的规定,个人取得实物所得应在取得实物的当月,按照有关凭证上注明价格或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得征税。考虑到个人取得的前述实物价值较高,且所有权是随工作年限逐步取得的,对于个人取得前述实物福利可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内(高于5年的按5年计算)平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。

  四、从福利费中支付的补助都免税吗?
  答: 《中华人民共和国个人所得税法》第四条第四款及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条规定,免税的福利费是指按照国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。
  上述所称的生活补助费,是指由于某些特定的事件或原因而给纳税人本人或家庭的正常生活造成一定的困难,其任职单位按照国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。 
  下述补助、补贴不属于免税的福利补助应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税: 
  (1)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;
  (2)从福利费、工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补助、补贴; 
  (3)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

  五、关于企业和行政、事业单位、社会团体实行内部退养办法人员取得收入如何纳税? 
  答:根据国家税务总局国税发[1999]58号文件规定,实行内部退养的人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金,不属于离退休工资,应按"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。
  个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定退休年龄之间所属月份进行平均,并于领取当月的"工资、薪金"所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按适用税率计征个人所得税。
  个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的"工资、薪金"所得,应与其从原任职单位取得的同一月份的"工资、薪金"所得合并,并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

  六、何谓附加减除费用?
  答: 根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定,附加减除费用是对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人,根据其平均收入水平、生活水平及汇率变化情况确定的在1600元法定费用减除以外的费用减除,附加减除费用适用的范围和标准由国务院确定。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十九条规定附加减除费用标准为3200元。

  七、哪些人可以享受附加减除费用?
  答: 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十八条、第三十条及国家税务总局国税发[1999]202号文件第二条的规定,税法第六条第三款所说的附加减除费用的适用范围是指:
  1.在中国境内的外商投资企业、外国企业中工作的外籍人员;
  2.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体中工作的外籍专家;
  3.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;
  4.财政部确定的其他人员。
  5.对于华侨、澳门、台湾同胞参照以上原则办理。
  6.自2000年1月1日起对远洋运输船员准予扣除税法规定的附加减除费用标准。

  八、那些人员的失业保险费免予征收个人所得税?
  答:根据国家税务总局国税发[2000]83号文件规定失业保险费按以下规定处理: 
  1.城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》(1999年1月22日国务院令第258号)规定的比例,实际缴付的失业保险费,均不计入职工个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税。
本条所称城镇企业,是指国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业。
本条所称职工个人,不包括城镇企业事业单位招用的农民合同制工人。
  2.城镇企业事业单位和职工个人超过上述规定的比例缴付失业保险费的,应将其过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资、薪金收入,依法计征个人所得税。
  3.具备《失业保险条例》规定条件的失业人员,领取的失业保险金,免予征收个人所得税。

  九、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金在缴纳个人所得税时应如何处理?
  答:根据个人所得税法第二十五条规定,按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
  财政部、国家税务总局财税字[1997]144号文件规定,企业和个人按照地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际交付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。
  个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时,免予征收个人所得税。

  十、劳务报酬所得的范围:
  答:根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第七条第四款的规定,劳务报酬所得是指个人独立从事各种技艺,提供各项劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

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